Toiminimi vs. Osakeyhtiö: Verotus ja vastuu 2026
Päivitetty: 9. huhtikuuta 2026
Yhtiömuodon valinta on strateginen päätös
Yritystä perustettaessa tai sen kasvaessa yhtiömuodon valinta vaikuttaa verotukseen, vastuuseen ja hallinnolliseen taakkaan. Toiminimi (yksityinen elinkeinonharjoittaja, lyhyesti “tmi”) ja osakeyhtiö (Oy) ovat suosituimmat vaihtoehdot pienyrittäjille — mutta ne sopivat eri tilanteisiin.
Perustaminen ja hallinto
| Ominaisuus | Toiminimi | Osakeyhtiö |
|---|---|---|
| Perustamiskustannus | ~60 € (kaupparekisterimaksu) | ~280 € (kaupparekisterimaksu) |
| Minimipääoma | Ei vaatimusta | Ei lakisääteistä minimipääomaa |
| Perustamisaika | 1–3 päivää | 3–7 päivää |
| Kirjanpitovelvollisuus | Yhdenkertainen kirjanpito sallittu | Kahdenkertainen kirjanpito pakollinen |
| Tilintarkastus | Ei pakollinen | Pakollinen tietyin raja-arvoin |
| Hallitus/johtaja | Ei vaadita | Hallitus ja toimitusjohtaja vaadittava |
| Yhtiökokous | Ei | Pakollinen vähintään kerran vuodessa |
Vastuu
Toiminimi: Yrittäjä vastaa yrityksen veloista ja sitoumuksista koko henkilökohtaisella omaisuudellaan. Jos yritys tekee konkurssin, velkojat voivat periä saatavansa myös yrittäjän henkilökohtaisesta omaisuudesta.
Osakeyhtiö: Osakkeenomistajat vastaavat yhtiön veloista vain sijoitetun osakepääoman määrällä. Henkilökohtainen omaisuus on suojattu — pois lukien henkilökohtaisesti annetut takaukset tai vakuudet.
Käytännössä: Jos toiminnassa on merkittäviä sopimus- tai vahingonkorvausriskejä (esim. rakennusala, konsultointi, terveydenhuolto), osakeyhtiö tarjoaa huomattavasti paremman suojan.
Verotus — tärkein ero
Toiminimi: Henkilökohtainen tulovero
Toiminimen tulos verotetaan kokonaan yrittäjän henkilökohtaisena tulona. Tulo jaetaan ansiotuloon ja pääomatuloon nettovarallisuuden perusteella:
- Pääomatulo-osuus: 20 % (tai vaatimuksesta 10 %) nettovarallisuudesta — verotetaan 30 %:n (yli 30 000 € osuus 34 %) pääomatuloverokannan mukaan
- Ansiotulo-osuus: Loppu verotetaan progressiivisesti ansiotuloveroasteikon mukaan
| Tulos | Arviollinen veroaste (ansiotulo) |
|---|---|
| 20 000 € | ~25–30 % |
| 40 000 € | ~35–40 % |
| 70 000 € | ~45–50 % |
Osakeyhtiö: Yhteisöverotus + osinko
Osakeyhtiö maksaa tuloksestaan yhteisöveroa 20 %. Yrittäjä voi nostaa varoja yhtiöstä:
- Palkkana — vähennyskelpoinen kulu yhtiölle, verotetaan ansiotulona yrittäjällä
- Osinkona — erityinen verotusmenettely (ks. alla)
Osinkoverotus (listattomat yhtiöt, 2026):
- Osinko on verovapaata siltä osin kuin se on enintään 8 % osakkeen matemaattisesta arvosta ja enintään 150 000 €
- Tästä veronalaista pääomatuloa: 25 % (eli efektiivinen veroaste ~7,5 %)
- Yli 150 000 € tai yli 8 % tuottoa ylittävä osinko: 85 % on veronalaista pääomatuloa
Verolaskelma: Käytännön esimerkki
Tilanne: Yritys tekee 60 000 € voiton. Yrittäjällä ei ole muita tuloja.
Vaihtoehto A: Toiminimi
| Erä | Määrä |
|---|---|
| Liiketulos | 60 000 € |
| YEL-vähennys (n. 25 %) | -15 000 € |
| Verotettava tulo | ~45 000 € |
| Arvioitu vero (ansiotulo + kunnallisvero) | ~16 000–19 000 € |
| Käteen | ~26 000–29 000 € |
Vaihtoehto B: Osakeyhtiö (palkka + osinko -strategia)
| Erä | Määrä |
|---|---|
| Liiketulos | 60 000 € |
| Palkka itselle (optimoitu) | -30 000 € |
| Yhteisövero jäljelle jääneestä (20 % × 30 000 €) | -6 000 € |
| Jäljelle jäävä voitto | 24 000 € |
| Osingon vero (kevyt, 8 % sääntö) | ~1 800 € |
| Palkan vero + sosiaalimaksut | ~7 000–8 000 € |
| Käteen (palkka + osinko) | ~28 000–31 000 € |
Huom: Laskelmat ovat suuntaa-antavia ja riippuvat mm. kunnallisveroprosentista, YEL-työtulosta ja yhtiön nettovarallisuudesta. Konsultoi kirjanpitäjää tarkan laskelman saamiseksi.
ALV ja muut velvoitteet
| Velvoite | Toiminimi | Osakeyhtiö |
|---|---|---|
| ALV-rekisteröinti | Pakollinen yli 15 000 € liikevaihdolla | Pakollinen yli 15 000 € liikevaihdolla |
| YEL-vakuutus | Pakollinen (yrittäjä itse) | Pakollinen osakkaalle, jos omistaa yli 30 % |
| TyEL (työeläke) | Ei pakollinen yrittäjälle | Pakollinen palkansaajille |
| Työnantajarekisteri | Jos palkkaa työtekijöitä | Jos palkkaa työtekijöitä |
Milloin valita toiminimi?
- Olet sivutoiminen yrittäjä (palkkatyö pääasiallinen tulolähde)
- Liikevaihto on alle 30 000–50 000 € vuodessa
- Toiminnassa on vähäiset riskit (ei suuria sopimuksia tai vahingonkorvausvaaraa)
- Haluat minimaalisen hallinnollisen taakan
- Olet kokeilemassa liikeideaa ennen laajentumista
Milloin valita osakeyhtiö?
- Liikevaihto ylittää tai tulee ylittämään 50 000–80 000 € vuodessa
- Toiminnassa on merkittäviä riskejä (vastuu, sopimukset, reklamaatiot)
- Haluat ulkoista rahoitusta tai sijoittajia
- Suunnittelet kasvua ja palkkaamista
- Haluat optimoida verotuksen pitkällä aikavälillä
- Kaksi tai useampi osakas mukana toiminnassa
Muutos toiminimestä osakeyhtiöksi
Toiminimen liiketoiminta voidaan siirtää osakeyhtiöön apporttiomaisuutena ilman välittömiä veroseuraamuksia, jos siirto täyttää tietyt ehdot (ns. liiketoimintasiirto). Prosessi kannattaa tehdä kirjanpitäjän ja tarvittaessa lakimiehen avustuksella.