Yrittäjän vuosikello: Lakisääteiset velvoitteet

Miksi vuosikello on tärkeä?

Yrittäjän arkeen kuuluu lukuisia lakisääteisiä velvoitteita, joilla on tarkat määräajat. Myöhästyminen tarkoittaa viivästysseuraamuksia, sakkoja tai pahimmillaan verotarkastuksia. Tämä vuosikello kokoaa tärkeimmät velvoitteet kuukausittain, pidä se käden ulottuvilla.

Velvoitteet perustuvat useisiin lakeihin. Keskeisiä ovat arvonlisäverolaki (1501/1993), tulotietojärjestelmälaki (53/2018) sekä yrittäjän eläkelaki (1272/2006). Lakien noudattaminen on yrittäjän vastuulla.

Huomautus: Tämä artikkeli on yleistä tietoa eikä oikeudellista neuvontaa yksittäistilanteisiin. Tarkat eräpäivät voivat vaihdella vuosittain. Tarkista ajantasaiset päivämäärät OmaVero-palvelusta ja vakuutusyhtiöltäsi.

Kattava katsaus yrittäjän kaikkiin velvoitteisiin löytyy lakisääteisten velvoitteiden oppaasta.

---

Tammikuu

Työnantajavelvoitteet (jatkuva)

• Maksa ennakonpidätykset ja työnantajan sivukulut edellisen kuukauden palkoista (eräpäivä yleensä kuukauden 12. päivä)
• Lähetä palkkatiedot tulorekisteriin viiden päivän kuluessa maksupäivästä

Tulorekisteri-ilmoituksen laiminlyönnistä voi seurata myöhästymismaksu. Ilmoitus on annettava jokaisesta palkanmaksusta erikseen, myös satunnaisista korvauksista.

ALV (kuukausittaiset ilmoittajat)

• Ilmoita ja maksa joulukuun ALV

Arvonlisäveron ilmoittaminen OmaVerossa on pakollista kaikille ALV-rekisteröidyille yrittäjille. Lue lisää ALV-velvoitteista.

Kirjanpito

• Aloita uuden tilikauden kirjanpito
• Varmista, että edellisen vuoden tositeet ovat järjestyksessä

Kirjanpitoaineiston säilytysvelvoite on kuusi vuotta tilikauden päättymisestä. Tasekirja on säilytettävä kymmenen vuotta.

---

Helmikuu

Työnantajavelvoitteet

• Tammikuun palkat tulorekisteriin ja ennakonpidätykset maksettava

ALV

• Tammikuun ALV-ilmoitus ja maksu (kuukausittaiset ilmoittajat)

Vuosi-ilmoitukset

• Toimita edellisen vuoden vuosi-ilmoitus Verohallinnolle (työnantajat)
• Lähetä palkansaajille verokorttia varten tarvittavat tiedot

Vuosi-ilmoituksen antamisella on kiireinen aikataulu. Työnantajan on ilmoitettava edellisen vuoden suoritukset Verohallinnolle tammikuun loppuun mennessä. Puuttuvat ilmoitukset voivat viivästyttää työntekijöiden verokorttimuutoksia.

---

Maaliskuu

Työnantajavelvoitteet

• Helmikuun palkat tulorekisteriin

ALV

• Helmikuun ALV-ilmoitus (kuukausittaiset) tai Q1 ennakko (neljännesvuosittaiset)

Ennakonmaksu

• Maaliskuussa erääntyy usein yrittäjän ensimmäinen ennakonmaksu (tarkista OmaVero)

Ennakkovero perustuu Verohallinnon arvioon tai yrittäjän omaan hakemukseen. Jos edellisen vuoden tulos muuttui merkittävästi, kannattaa hakea muutosta heti. Näin vältät ylisuuret maksut tai yllätystäydennykset.

Tilinpäätös

• Jos tilikausi päättyi 31.12., tilinpäätöksen valmistelu käynnissä (kirjanpitäjällä)

Tilinpäätöksen on oltava valmis neljän kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Osakeyhtiössä yhtiökokouksen on vahvistettava tilinpäätös kuuden kuukauden kuluessa.

---

Huhtikuu

Veroilmoitus, kriittinen kuukausi

• Yksityinen elinkeinonharjoittaja: Toimita veroilmoitus OmaVerossa (tarkista tarkan päivämäärän)
• Osakeyhtiö (31.12. tilikausi): Tilinpäätös ja veroilmoitus jätettävä viimeistään 30.4.

Veroilmoituksen myöhästymisestä seuraa aina myöhästymismaksu. Verohallinnon veroilmoitusohje kertoo tarkat päivämäärät ja lomakkeet.

Työnantajavelvoitteet

• Maaliskuun palkat tulorekisteriin

ALV

• Maaliskuun ALV-ilmoitus (kuukausittaiset) tai Q1-ilmoitus (neljännesvuosittaiset, eräpäivä 12.5.)

Kaupparekisteri

• Osakeyhtiöt: Toimita tilinpäätös kaupparekisteriin kahden kuukauden kuluessa yhtiökokouksen vahvistamisesta

Toiminimien ja osakeyhtiöiden verovelvoitteet poikkeavat toisistaan merkittävästi. Vertailun löydät toiminimi vs. osakeyhtiö -oppaasta.

---

Toukokuu

Työnantajavelvoitteet

• Huhtikuun palkat tulorekisteriin

ALV

• Huhtikuun ALV-ilmoitus (kuukausittaiset)
• Q1-ALV erääntyy (neljännesvuosittaiset)

Ennakonmaksu

• Toukokuussa erääntyy usein toinen ennakonmaksu

Ennakonmaksujen eräpäivät näkyvät OmaVerossa. Maksamattomat ennakot kerryttävät viivästyskorkoa, joka vuonna 2026 on peruskorko lisättynä seitsemällä prosenttiyksiköllä.

---

Kesäkuu

YEL-maksu

• Yrittäjäeläkevakuutuksen (YEL) ensimmäinen erä erääntyy usein kesäkuussa

YEL-työtulon tulee vastata yrittäjän todellista työpanosta. Vakuutusyhtiö tarkistaa työtulon vuosittain. Lisätietoja YEL-velvoitteista ja vuoden 2026 rajoista löydät YEL-vakuutusoppaasta.

Työnantajavelvoitteet

• Toukokuun palkat tulorekisteriin

ALV

• Toukokuun ALV-ilmoitus (kuukausittaiset)

Lomaoikeudet

• Muista kirjata työntekijöiden lomaoikeudet ja maksaa lomapalkat ennen lomien alkua

Vuosilomalaki (162/2005) edellyttää, että kesäloman lomapalkan on oltava työntekijän tilillä ennen loman alkamista. Lomakorvauksen laskentaperuste riippuu palkkaustavasta.

---

Heinäkuu

Työnantajavelvoitteet

• Kesäkuun palkat tulorekisteriin

ALV

• Kesäkuun ALV-ilmoitus (kuukausittaiset) tai Q2-ilmoitus (neljännesvuosittaiset, eräpäivä 12.8.)

Heinäkuu on monelle yrittäjälle hiljaisempi kuukausi. Se on hyvä aika tarkistaa, ovatko kaikki alkuvuoden ilmoitukset kunnossa. Puuttuvat tulorekisteri-ilmoitukset kannattaa korjata viipymättä.

---

Elokuu

Työnantajavelvoitteet

• Heinäkuun palkat tulorekisteriin

ALV

• Heinäkuun ALV-ilmoitus (kuukausittaiset)
• Q2-ALV erääntyy (neljännesvuosittaiset)

Ennakonmaksu

• Elokuussa erääntyy usein kolmas ennakonmaksu

Jos liiketoiminnan tulos poikkeaa selvästi ennakosta, hae ennakon muutosta OmaVerossa. Muutoshakemus on maksuton ja käsitellään yleensä nopeasti.

---

Syyskuu

Työnantajavelvoitteet

• Elokuun palkat tulorekisteriin

ALV

• Elokuun ALV-ilmoitus (kuukausittaiset)

Budjetointi

• Hyvä aika tarkistaa kuluvan vuoden taloustilanne ja suunnitella ensi vuotta

Syyskuussa kannattaa arvioida, riittääkö ennakkovero kattamaan loppuvuoden tuloksen. Samalla on järkevää suunnitella mahdolliset investoinnit, jotka halutaan vähentää kuluvan tilikauden verotuksessa.

---

Lokakuu

Työnantajavelvoitteet

• Syyskuun palkat tulorekisteriin

ALV

• Syyskuun ALV-ilmoitus (kuukausittaiset) tai Q3-ilmoitus (neljännesvuosittaiset, eräpäivä 12.11.)

Ennakonmuutoshakemus

• Jos tulos poikkeaa arviosta, hae ennakon muutosta OmaVerossa, vältät yllätysverot

Lokakuu on viimeinen järkevä ajankohta hakea ennakonmuutosta. Myöhemmin jätetty hakemus ei välttämättä ehdi vaikuttaa kuluvan vuoden ennakkoeriin.

---

Marraskuu

Työnantajavelvoitteet

• Lokakuun palkat tulorekisteriin

ALV

• Lokakuun ALV-ilmoitus (kuukausittaiset)
• Q3-ALV erääntyy (neljännesvuosittaiset)

Ennakonmaksu

• Marraskuussa erääntyy usein neljäs ennakonmaksu

Vuosittainen tarkistus

• Tarkista, vastaako YEL-työtulo todellista ansiotasoasi, muuta tarvittaessa

YEL-työtulon muutos vaikuttaa sekä eläkekarttumaan että vakuutusmaksuun. Muutoksen voi tehdä verkossa oman vakuutusyhtiön palvelussa.

---

Joulukuu

YEL-maksu

• YEL-vakuutuksen toinen erä erääntyy usein joulukuussa

Työnantajavelvoitteet

• Marraskuun palkat tulorekisteriin

ALV

• Marraskuun ALV-ilmoitus (kuukausittaiset)

Vuoden lopetustoimet

• Inventoi vaihto-omaisuus 31.12.
• Tee tarvittavat jaksotukset kirjanpitoon
• Tarkista saatavat ja velat, peri erääntyneet laskut

Tilinpäätöspäivän varaston inventointi on pakollista, jos yrityksellä on vaihto-omaisuutta. Arvostus tehdään hankintahintaan tai sitä alempaan todennäköiseen luovutushintaan.

Verosuunnittelu

• Harkitse, kannattaako tehdä ylimääräisiä hankintoja tai investointeja ennen vuodenvaihdetta

Verotarkastukseen voi joutua kuka tahansa yrittäjä. Lue verotarkastuksen muistilista, niin tiedät miten valmistautua.

---

Jatkuvat velvoitteet (koko vuosi)

Velvoite	Tiheys	Huomio
Tulorekisteri-ilmoitukset	Jokaisen palkanmaksun jälkeen (5 pv)	Myös satunnaiset palkkiot
Ennakonpidätyksen tilitys	Kuukausittain (12. päivä)	Myös pientyönantajat
Kirjanpidon tositteet	Jatkuva	Säilytys 6–10 vuotta
Laskujen arkistointi	Jatkuva	Sähköinen arkistointi sallittu
Työtapaturmavakuutus	Voimassa jatkuvasti	Pakollinen kaikille työnantajille

---

ALV-kauden valinta liikevaihdon mukaan

Liikevaihto	ALV-kausi	Ilmoitustiheys
Alle 30 000 €	Voi valita vuosimenettelyn	Kerran vuodessa
30 000–100 000 €	Neljännesvuosi tai vuosi	4 kertaa tai kerran
100 000–1 000 000 €	Neljännesvuosi tai kuukausittain	4 tai 12 kertaa
Yli 1 000 000 €	Kuukausittain (pakollinen)	12 kertaa

ALV-kauden voi vaihtaa hakemuksella. Muutos astuu voimaan seuraavan kalenterivuoden alusta. Hakemuksen voi tehdä OmaVerossa.

---

Myöhästymismaksut ja seuraamukset

Veroilmoituksen myöhästymisestä Verohallinto perii myöhästymismaksun. Maksu on vähintään 50 euroa ja enintään 900 euroa. Se lasketaan myöhästymisen keston perusteella.

Jos yrittäjä ei anna veroilmoitusta lainkaan, Verohallinto toimittaa verotuksen arvioverotuksena. Arvioverotus perustuu Verohallinnon omaan arvioon tuloista, ja se on yleensä yrittäjälle epäedullinen. Arvioverotuksesta säädetään verotusmenettelylaissa (1558/1995).

ALV-ilmoituksen myöhästymisestä peritään myöhästymismaksu. Lisäksi maksamaton vero kerryttää viivästyskorkoa. Toistuvat laiminlyönnit voivat johtaa verorekisteristä poistamiseen.

Tulorekisteri-ilmoituksen laiminlyönnistä voidaan määrätä enintään 100 euron myöhästymismaksu per ilmoitus. Tahallisesta laiminlyönnistä voi seurata laiminlyöntimaksu, joka on enintään 2 000 euroa.

YEL-vakuutusmaksun laiminlyönnistä vakuutusyhtiö perii viivästyskoron. Eläketurvakeskus valvoo YEL-velvollisuuden noudattamista ja voi ottaa vakuutuksen yrittäjän puolesta.

---

Osakeyhtiön erityisvelvoitteet

Osakeyhtiöllä on velvoitteita, joita toiminimellä ei ole. Osakeyhtiölaki (624/2006) asettaa hallitukselle ja yhtiökokoukselle useita tehtäviä.

Yhtiökokous ja tilinpäätös

Varsinainen yhtiökokous on pidettävä kuuden kuukauden kuluessa tilikauden päättymisestä. Kokouksessa vahvistetaan tilinpäätös ja päätetään voitonjaosta. Vahvistettu tilinpäätös on toimitettava kaupparekisteriin kahden kuukauden kuluessa.

Kaupparekisteri-ilmoituksen laiminlyönnistä PRH voi määrätä uhkasakon. Toistuva laiminlyönti voi johtaa yhtiön poistamiseen kaupparekisteristä.

Hallituksen vastuu

Hallitus vastaa kirjanpidon ja varainhoidon valvonnan järjestämisestä. Pienyhtiöissä ainoa osakkeenomistaja toimii usein myös hallituksen puheenjohtajana. Silti muodolliset vaatimukset pätevät.

Hallituksen pöytäkirjat on säilytettävä koko yhtiön olemassaolon ajan. Päätökset osingonjaosta, investoinneista ja lainoista kirjataan pöytäkirjaan.

Yritysmuodon valinnan vaikutuksista kerrotaan tarkemmin toiminimi vs. osakeyhtiö -vertailussa.

---

Vuosikellon käyttö käytännössä

Vuosikellon hyöty toteutuu vasta, kun eräpäivät siirtyvät konkreettisiin kalenterimerkintöihin. Pelkkä listan lukeminen ei riitä.

OmaVero-kalenterin hyödyntäminen

OmaVero näyttää yrittäjän omat eräpäivät automaattisesti. Palveluun kirjaudutaan pankkitunnuksilla tai mobiilivarmenteella. Eräpäivät päivittyvät, kun ALV-kausi tai ennakkoveron määrä muuttuu.

Merkitse OmaVeron eräpäivät omaan kalenteriisi muistutuksilla. Aseta muistutus vähintään viikko ennen eräpäivää, jotta ehdit reagoida.

Kirjanpitäjän rooli

Useimmat yrittäjät ulkoistavat kirjanpidon tilitoimistolle. Silti vastuu ilmoitusten oikea-aikaisesta toimittamisesta on yrittäjällä itsellään. Sovi kirjanpitäjän kanssa selkeä vastuunjako ja tarkista, kuka tekee OmaVero-ilmoitukset.

Tilitoimiston palvelukuvaus kannattaa käydä läpi kerran vuodessa. Näin varmistat, että kaikki velvoitteet tulevat hoidetuiksi.

---

Uuden yrittäjän ensimmäinen vuosi

Ensimmäinen vuosi yrittäjänä sisältää tavallisia kuukausittaisia velvoitteita ja lisäksi useita kertaluonteisia tehtäviä. Alla on tiivistetty aikajana.

Ennen toiminnan aloittamista

Tee perustamisilmoitus kaupparekisteriin tai Verohallintoon. Hae ALV-rekisteröintiä, ennakkoperintärekisteröintiä ja työnantajarekisteröintiä tarpeen mukaan. Nämä hoidetaan YTJ-palvelussa yhdellä lomakkeella.

Ensimmäiset 1–3 kuukautta

Ota YEL-vakuutus kuuden kuukauden kuluessa toiminnan alkamisesta. Aloita kirjanpito heti ensimmäisestä liiketapahtumasta. Palkkaa kirjanpitäjä, jos et hoida kirjanpitoa itse.

Jos palkkaat työntekijöitä, ota työtapaturmavakuutus ennen ensimmäistä työpäivää. Työtapaturma- ja ammattitautilaki (459/2015) edellyttää tätä jokaiselta työnantajalta.

Kuukaudet 4–6

Ensimmäiset ALV-ilmoitukset erääntyvät valitun ilmoituskauden mukaan. Seuraa OmaVeroa ja varmista, että ennakkoveron määrä vastaa todellista tulotasoa. Tarvittaessa hae muutosta.

Kuukaudet 7–12

Vakiinnuta kuukausittainen rutiini: palkkojen ilmoittaminen tulorekisteriin, ALV-ilmoitukset ja ennakonpidätykset. Ensimmäisen tilikauden lopussa inventoi vaihto-omaisuus ja valmistele tilinpäätösaineisto kirjanpitäjälle.

Uutena yrittäjänä kannattaa perehtyä myös vakuutusturvaan kokonaisuutena. YEL-vakuutusopas selittää eläketurvan perusteet.

---

Muistilista: 10 tärkeintä asiaa

1. Tulorekisteri, ilmoita palkat aina 5 päivän kuluessa maksusta
2. ALV, tarkista oma ilmoitusväli ja kirjaa eräpäivät kalenteriin
3. Ennakonmaksut, seuraa OmaVeroa, hae muutos tarvittaessa
4. YEL, tarkista työtulo vuosittain, maksa erät ajallaan
5. Veroilmoitus, huhtikuun määräaika koskee useimpia yrittäjiä
6. Tilinpäätös, osakeyhtiöllä 4 kk tilikauden päättymisestä
7. Kaupparekisteri, tilinpäätös rekisteriin 2 kk yhtiökokouksen jälkeen
8. Lomapalkat, kirjanpidossa jaksotettava oikein
9. Tositteiden säilytys, kirjanpitoaineisto 6 vuotta, tietyt asiakirjat 10 vuotta
10. Työtapaturmavakuutus, muista ottaa heti ensimmäistä työntekijää palkattaessa