ALV yrittäjälle 2026: rekisteröinti, kannat ja tilitys

Arvonlisavero (ALV) on välillinen kulutusvero, jonka yrittäjä tilittää valtiolle myymiensä tavaroiden ja palveluiden perusteella. ALV sisältyy kuluttajahintaan, mutta ALV-velvollinen yrittäjä toimii veron kantajana. Yrittäjä kerää veron asiakkaalta ja tilittää sen Verohallinnolle.

Oikeudellinen perusta: Arvonlisäverolaki (1501/1993, AVL), Verohallinnon ohjeet arvonlisäverotuksesta.

Laske ALV nopeasti: Lisää tai poista arvonlisävero hinnasta ALV-laskurilla 2026, tukee 25,5 %, 13,5 % ja 10 % kantoja sekunnissa.

Milloin ALV-velvollisuus alkaa?

Myyjä ei ole arvonlisäverovelvollinen, jos kuluvan kalenterivuoden ja sitä edeltäneen kalenterivuoden liikevaihto on enintään 20 000 euroa (AVL 3 §, voimassa 1.1.2025 alkaen). ALV-velvollisuus syntyy siis vasta, kun molempien vuosien liikevaihto on yli 20 000 euroa. Liikevaihtoon luetaan verollisten myyntien lisäksi AVL 3 §:n 2 momentissa mainitut verottomat myynnit, esimerkiksi kiinteistön luovutukset sekä rahoitus- ja vakuutuspalvelut.

Rekisteröinti tehdään OmaVerossa. Seuraa liikevaihtoa kalenterivuoden aikana, jotta rekisteröinti ei myöhästy.

Milloin ALV-vapautus on voimassa?

Yritys ei ole arvonlisäverovelvollinen, kun kuluvan ja edellisen kalenterivuoden liikevaihto on enintään 20 000 euroa (AVL 3 §), ellei yritystä ole oman ilmoituksensa perusteella merkitty verovelvolliseksi.

Lisäksi tietyt toimialat ovat aina vapautettuja riippumatta liikevaihdosta: terveyden- ja sairaanhoitopalvelut, sosiaalihuoltopalvelut, koulutuspalvelut, rahoitus- ja vakuutuspalvelut sekä kiinteistöjen vuokraus (pääsääntöisesti). Vapautetut toimialat on lueteltu AVL 34–60 §:ssä.

Yrittäjä voi kuitenkin hakeutua vapaaehtoisesti ALV-velvolliseksi myös alle rajan. Tästä hyötyy erityisesti B2B-yrittäjä, jonka asiakkaat ovat itse ALV-velvollisia.

Milloin yritys maksaa arvonlisäveron?

ALV-velvollinen yritys ilmoittaa ja maksaa arvonlisäveron OmaVerossa. Ilmoitusrytmi riippuu liikevaihdosta:

Verokausi	Kenelle	Ilmoituksen määräpäivä
Kalenterikuukausi	Oletus kaikille	Verokautta seuraavan kuukauden 12. päivä
Neljännesvuosi	Voi valita hakemuksesta, kun liikevaihto on enintään 100 000 €/v	Neljänneksen jälkeisen toisen kuukauden 12. päivä
Kalenterivuosi	Voi valita hakemuksesta, kun liikevaihto on enintään 30 000 €/v	Verokautta seuraavan helmikuun viimeinen päivä

Lähde: oma-aloitteisten verojen verotusmenettelystä annettu laki (768/2016) 11, 12 ja 17 §.

Myöhästymisestä seuraa automaattinen myöhästymismaksu ja viivästyskorko.

ALV-velvollisuuden raja 2026

Pienyrittäjä ei ole arvonlisäverovelvollinen, kun kuluvan ja edellisen kalenterivuoden liikevaihto on enintään 20 000 euroa (AVL 3 §). Raja nousi 15 000 eurosta 20 000 euroon 1.1.2025.

Kun liikevaihto ylittää 20 000 euroa, yrittäjän on rekisteröidyttävä ALV-velvolliseksi. Rekisteröinti tehdään OmaVero-palvelun kautta.

Yrittäjä voi rekisteröityä ALV-velvolliseksi vapaaehtoisesti myös alle 20 000 euron liikevaihdolla. Tästä voi olla hyötyä, jos ostaja-asiakkaat ovat ALV-velvollisia ja haluavat vähentää ostojensa ALV:n. Vapaaehtoinen rekisteröinti kannattaa harkita erityisesti B2B-liiketoiminnassa.

Yritysmuodon valinta vaikuttaa verotukseen kokonaisuutena. Katso toiminimen ja osakeyhtiön veroerot ennen päätöstä.

Suomen ALV-kannat

ALV-kanta	Soveltamisala	Peruste
25,5 %	Yleinen kanta: suurin osa tavaroista ja palveluista	AVL 84 §
13,5 %	Mm. elintarvikkeet, ravintola- ja ateriapalvelut, kirjat, lääkkeet, liikuntapalvelut, henkilökuljetus, majoitus (kanta laski 14 prosentista 1.1.2026)	AVL 85 §
10 %	Sanoma- ja aikakauslehdet	AVL 85a §
0 %	Vapautettu: terveydenhuolto, koulutus, vakuutukset	AVL 34–60 §

Yleistä 25,5 prosentin kantaa sovelletaan oletuksena kaikkiin tavaroihin ja palveluihin. Alennetut kannat ovat poikkeuksia, jotka edellyttävät nimenomaista lainkohtaa.

Virheellisen verokannan käyttäminen laskutuksessa voi johtaa jälkiverotukseen ja veronkorotuksiin. Tarkista aina sovellettava kanta ennen laskun laatimista.

ALV:n tilittäminen Verohallinnolle

ALV-velvollinen yrittäjä antaa veroilmoituksen OmaVerossa. Verokausi on lähtökohtaisesti kalenterikuukausi. Jos liikevaihto on enintään 100 000 euroa vuodessa, voit hakea neljännesvuotta, ja jos liikevaihto on enintään 30 000 euroa vuodessa, kalenterivuotta verokaudeksi. Määräpäivät on lueteltu yllä olevassa taulukossa.

Myöhästymisestä seuraa viivästyskorko ja mahdollinen myöhästymismaksu.

Pidä kirjanpito ajan tasalla, jotta ilmoitukset valmistuvat ajoissa. Katso lisää yrittäjän vuosikellosta, jossa on kaikki tärkeät veropäivämäärät. Toiminimiyrittäjä, joka hoitaa kirjanpitoa itse, löytää käytännön ohjeet artikkelista toiminimen kirjanpito itse 2026.

ALV:n vähennysoikeus

ALV-velvollinen yrittäjä voi vähentää hankintojensa sisältämän ALV:n liiketoimintaansa varten tehdyistä hankinnoista (AVL 102 §). Tämä on ALV-järjestelmän keskeinen mekanismi. Yrittäjä maksaa nettona vain omaan arvonlisäänsä perustuvan veron.

Vähennysoikeuden edellytykset:

1. Hankinta liittyy ALV-velvolliseen liiketoimintaan
2. Hankinnasta on asianmukainen tosite (lasku, jossa myyjän ALV-tunnus)
3. Myyjä on ALV-velvollinen

Yksityiskäyttöön hankittujen tavaroiden tai palveluiden ALV:a ei voi vähentää. Jos hankinta palvelee osittain yksityis- ja osittain yrityskäyttöä, vähentää voi vain liiketoimintaan kohdistuvan osuuden.

ALV-laskun pakolliset merkinnät

AVL 209 e §:n mukaan arvonlisäverolaskussa on oltava seuraavat tiedot (tärkeimmät):

1. Laskun antamispäivä
2. Juokseva tunniste (laskunumero)
3. Myyjän arvonlisäverotunniste
4. Ostajan arvonlisäverotunniste, jos ostaja on ostosta verovelvollinen (esimerkiksi käännetty verovelvollisuus)
5. Myyjän ja ostajan nimi ja osoite
6. Myytyjen tavaroiden määrä ja laji sekä palvelujen laajuus ja laji
7. Tavaroiden toimituspäivä tai palvelujen suorituspäivä, jos se voidaan määrittää eikä se ole sama kuin laskun antamispäivä
8. Veron peruste kunkin verokannan tai verottomuuden osalta ja yksikköhinta ilman veroa
9. Verokanta
10. Suoritettavan veron määrä
11. Verottomassa myynnissä merkintä verottomuudesta tai viittaus säännökseen, ja käännetyssä verovelvollisuudessa merkintä “käännetty verovelvollisuus”

Veron määrän tai verokannan saa merkitä laskuun vain, jos myyjä on merkitty arvonlisäverovelvollisten rekisteriin.

Puutteellinen lasku voi estää ostajan vähennysoikeuden ja johtaa kiistoihin. Jos asiakas kieltäytyy maksamasta, laskusaatavan periminen voi olla tarpeen. Lue miten perintä yrittäjälle toimii maksamattoman laskun tapauksessa. Tarkista laskupohjasi säännöllisesti, erityisesti verokantojen muuttuessa. Sähköisten laskujen osoitteista kerrotaan oppaassa verkkolaskuosoite yrittäjälle.

Käänteinen arvonlisävero

Käänteinen ALV tarkoittaa, että ostaja tilittää veron myyjän puolesta. Myyjä laskuttaa ilman ALV:a ja merkitsee laskulle viittauksen käännetyn verovelvollisuuden perusteeseen.

Rakennusala (AVL 8 c §)

Rakennuspalveluiden myynnissä käännetty verovelvollisuus on pakollinen, kun ostaja on rakennuspalveluja tarjoava elinkeinonharjoittaja. Säännös koskee rakentamista, korjausrakentamista ja työvoiman vuokrausta rakentamiseen.

Myyjä merkitsee laskulle merkinnän “käännetty verovelvollisuus” (AVL 209 e §:n 1 momentin 12 kohta). Ostaja ilmoittaa ja tilittää veron omassa kausi-ilmoituksessaan.

Metalliromut ja päästöoikeudet

Käännetty verovelvollisuus koskee myös romun ja jätteen myyntiä (AVL 8 d §). Lisäksi päästöoikeuksien myynti kuuluu käännetyn verovelvollisuuden piiriin (AVL 8 b §), kun ostaja on arvonlisäverovelvollisten rekisteriin merkitty.

Molemmissa tapauksissa ostaja on vastuussa veron ilmoittamisesta ja tilittämisestä. Myyjä ei laskuta ALV:a vaan viittaa laskussa asianomaiseen lainkohtaan.

Yhteisöhankinnat ja -myynnit EU:ssa

Kun yrittäjä ostaa tai myy tavaroita toiseen EU-maahan, sovelletaan yhteisökaupan ALV-sääntöjä (AVL 26a-26h pykälät). Yhteisökauppa edellyttää voimassa olevaa ALV-tunnusta (VAT ID), joka tarkistetaan VIES-järjestelmästä.

Yhteisömyynti (AVL 72b pykälä)

Tavaran myynti toiseen EU-maahan on verotonta myyjälle, kun molemmat osapuolet ovat ALV-rekisteröityjä ja tavara kuljetetaan fyysisesti toiseen jäsenvaltioon. Myyjä ilmoittaa myynnin yhteenvetoilmoituksessa.

Yhteisöhankinta (AVL 26a pykälä)

Tavaran osto toisesta EU-maasta on yhteisöhankinta. Ostaja tilittää ALV:n Suomessa ja saa vähentää sen samassa ilmoituksessa. Käytännössä vero on neutraali ALV-velvolliselle ostajalle.

Yrittäjän on muistettava antaa oma ALV-tunnus myyjälle. Ilman tunnusta myyjä laskuttaa oman maansa ALV:n, eikä ostaja voi vähentää sitä Suomessa. Tarkista yrittäjän lakisääteiset velvoitteet kokonaisuutena.

ALV ja digitaaliset palvelut

Digitaalisten palveluiden myynti kuluttajille (B2C) toisiin EU-maihin verotetaan ostajan maan ALV-kannan mukaan. Tähän kuuluvat esimerkiksi ohjelmistot, e-kirjat, verkkovalmennukset ja suoratoistopalvelut.

OSS-järjestelmä (One Stop Shop)

Pienyritys voi tilittää muiden EU-maiden ALV:n yhden luukun kautta OSS-järjestelmässä. Rekisteröityminen tapahtuu OmaVerossa. OSS poistaa tarpeen rekisteröityä ALV-velvolliseksi jokaiseen jäsenvaltioon erikseen.

OSS-järjestelmää sovelletaan, kun etämyynnin arvo ylittää 10 000 euroa kalenterivuodessa. Alle tämän rajan myyjä voi soveltaa Suomen ALV-kantaa. Rajan ylittyessä siirtyminen ostajan maan kantaan on pakollista.

Marginaaliverotus

Marginaaliverotus on erityisjärjestely, jossa ALV maksetaan vain voittomarginaalista (AVL 79a-79k pykälät). Se koskee käytettyjen tavaroiden, taideteosten, keräily- ja antiikkiesineiden jälleenmyyntiä.

Veron peruste on myyntihinnan ja ostohinnan erotus, ei koko myyntihinta. Järjestely estää kaksinkertaisen verotuksen tilanteissa, joissa myyjä on ostanut tavaran ilman ALV-vähennysmahdollisuutta.

Marginaaliverotusta käyttävä myyjä ei saa merkitä laskulle veron määrää erikseen. Ostaja ei voi vähentää marginaaliverotetun hankinnan ALV:a omassa verotuksessaan.

ALV:n yleisimmät virheet yrittäjällä

Arvonlisäverovirheet johtavat jälkiverotukseen ja veronkorotuksiin. Alla yleisimmät kompastuskivet.

Väärä verokanta laskussa

Yrittäjä soveltaa yleistä 25,5 prosentin kantaa tuotteeseen, johon kuuluu alennettu 13,5 tai 10 prosentin kanta. Virhe voi toimia myös toiseen suuntaan: liian matala kanta johtaa verovajeeseen. Tarkista aina Verohallinnon ALV-ohjeet epäselvissä tilanteissa.

Yksityishankintojen ALV-vähennys

Yrittäjä vähentää ostolaskun ALV:n hankinnasta, joka ei liity liiketoimintaan. Tyypillinen esimerkki on perheen ruokaostokset tai henkilökohtaiset vaatehankinnat yrityksen kortilla. Tämä on AVL 102 pykälän vastaista.

Ilmoituksen myöhästyminen

Kausi-ilmoituksen myöhästyminen aiheuttaa automaattisen myöhästymismaksun. Lisäksi maksamaton ALV kerryttää viivästyskorkoa. Pidä yrittäjän vuosikello näkyvillä, jotta määräpäivät eivät unohdu.

Puutteelliset laskumerkinnät

Laskulta puuttuu pakollinen tieto, kuten myyjän Y-tunnus tai veron peruste verokannoittain. Tämä voi estää ostajan vähennysoikeuden ja aiheuttaa kiistoja asiakassuhteissa.

Alarajan seuranta puuttuu

Yrittäjä ei seuraa liikevaihdon kertymistä tilikauden aikana. Kun 20 000 euron raja ylittyy, rekisteröinti pitää tehdä välittömästi. Takautuvat ALV-tilitykset voivat olla merkittävä taloudellinen rasite.

Jos Verohallinto havaitsee virheitä, seurauksena voi olla verotarkastus. Valmistaudu tarkastukseen pitämällä kirjanpito järjestyksessä.

ALV-kannat 2026 ja laskukaava

Suomessa on kolme arvonlisäverokantaa (25,5, 13,5 ja 10 prosenttia) sekä verottomat myynnit. Vero lasketaan aina verottomasta hinnasta:

ALV-kanta	Soveltamisala	Laskukaava (netto 100 €)	Brutto
25,5 %	Yleinen kanta (konsultointi, tekniikka, vaatteet, elektroniikka)	100 × 1,255	125,50 €
13,5 %	Mm. elintarvikkeet, ravintola-ateriat, kirjat, lääkkeet, liikuntapalvelut, henkilökuljetus, majoitus (AVL 85 §)	100 × 1,135	113,50 €
10 %	Sanoma- ja aikakauslehdet (AVL 85a §)	100 × 1,10	110,00 €
0 %	Vienti EU:n ulkopuolelle, kansainvälinen henkilökuljetus (AVL 70–72 §)	100 × 1,00	100,00 €

Käännetty laskenta (brutto verollisesta):

ALV-osuus = brutto × (ALV% / (100 + ALV%))

Esimerkki 125,50 € verollisesta summasta (25,5 %): 125,50 × (25,5 / 125,5) = 25,50 euroa.

Lähde: Arvonlisäverolaki (1501/1993), Verohallinnon ALV-ohjeet.

Laskuesimerkkejä: ALV-laskelma eri kannoilla

Alla olevat esimerkit havainnollistavat ALV:n laskemista eri tilanteissa.

Esimerkki 1: Yleinen kanta 25,5 %

Konsultointipalvelun veroton hinta on 1 000 euroa. ALV 25,5 % on 255 euroa. Asiakkaalta laskutettava kokonaishinta on 1 255 euroa. Yrittäjä tilittää 255 euroa Verohallinnolle.

Esimerkki 2: Alennettu kanta 13,5 %

Ravintola myy aterioita verottomaan hintaan 500 euroa. ALV 13,5 % on 67,50 euroa. Verollinen kokonaishinta on 567,50 euroa. Ravintola tilittää 67,50 euroa.

Esimerkki 3: Alennettu kanta 13,5 %

Kuntosali myy kuukausikortin verottomaan hintaan 80 euroa. ALV 13,5 % on 10,80 euroa. Asiakkaan maksama hinta on 90,80 euroa.

Esimerkki 4: Vähennyksen vaikutus

Konsulttiyritys laskuttaa asiakasta 1 255 euroa (veroton 1 000, ALV 255 euroa). Samalla kuukaudella yritys ostaa toimistotarvikkeita 125,50 eurolla (veroton 100, ALV 25,50 euroa). Tilitettävä ALV on 255 miinus 25,50 eli 229,50 euroa.

Laske oma ALV-summasi ALV-laskurilla nopeasti ja ilman pyöristysvirheitä.

Alarajahuojennus poistui vuoden 2025 alusta

Aiempi verovelvollisuuden alarajaan liittyvä huojennus (alarajahuojennus, AVL 14 a luku) kumottiin 1.1.2025 alkaen, kun ALV-velvollisuuden alaraja nousi 20 000 euroon. Huojennusta ei enää voi hakea. Yritys, jonka liikevaihto ylittää rajan, tilittää ALV:n normaalisti koko liikevaihdosta.

ALV-rekisteröinnin poistaminen

Yrittäjä voi hakea ALV-rekisteröinnin poistamista, kun liiketoiminta päättyy tai liikevaihto laskee pysyvästi alle 20 000 euron rajan. Hakemus tehdään OmaVerossa.

Milloin poistaminen on mahdollista

Poistaminen edellyttää, että ALV-velvollista liiketoimintaa ei enää harjoiteta tai liikevaihto jää pysyvästi alle alarajan. Tilapäinen liikevaihdon lasku ei riitä perusteeksi.

Mitä poistamisessa tapahtuu

Poistamisen yhteydessä yrittäjän on tehtävä viimeinen kausi-ilmoitus koko avoimelta jaksolta. Varastoon jääneiden tavaroiden ALV-vähennykset on oikaistava, jos tavaroita ei myydä verollisena.

Yrityksen lopettamista harkitseva voi vertailla myös yritysmuodon vaikutusta verotukseen kokonaisuutena. Freelancer-yrittäjä löytää ALV:n ja tuloveron yhdistelmästä lisää artikkelista freelancerin verotus 2026. Verohallinnon tarkastustilanteessa pitää olla valmis: verotarkastuksen muistilista kattaa, mitä dokumentaatiota tarkastajat yleensä vaativat.

---

Päivitetty: 7. huhtikuuta 2026. Tiedot perustuvat Arvonlisäverolakiin (1501/1993) ja Verohallinnon vuoden 2026 ohjeisiin. Tämä artikkeli on yleistä tietoa eikä korvaa oikeudellista tai verotuksellista neuvontaa.