Yhteisövero ja osingon verotus 2026: Katso laskuri

Osakeyhtiö maksaa tuloksestaan yhteisöveroa 20 % vuonna 2026. Hallituksen esitys alentaisi verokannan 18 %:iin vuoden 2027 alusta. Yhtiöstä nostettu osinko verotetaan omistajalla erikseen, ja listaamattomassa yhtiössä osan osingosta verotetaan kevyesti.

Asia	Tilanne 3.10.2026
Yhteisöverokanta 2026	20 %
Yhteisöverokanta 2027 (esitys)	18 %, HE 151/2026 on eduskunnan käsittelyssä
Pääomatulovero	30 % ja 30 000 euron ylittävältä osalta 34 %
Kevyesti verotettu osinko	enintään 8 % matemaattisesta arvosta, 150 000 euroon asti
Ennakonpidätys osingosta	7,5 % ja 150 000 euron ylittävältä osalta 28 %

Paljonko yhteisövero on 2026?

Yhteisövero on vero, jonka osakeyhtiö maksaa verotettavasta tulostaan. Verokanta on tuloverolain (1535/1992) 124 §:n mukaan osakeyhtiöillä ja osuuskunnilla 20 %. Verohallinto vahvistaa saman luvun osakeyhtiöiden tuloverotusta koskevalla sivullaan.

Vero lasketaan verovuoden tuloksesta, josta vähennetään aiempien vuosien vahvistetut tappiot. Yhtiö maksaa veron ennakkoon ennakkoveroina, jotka perustuvat yleensä edellisen vuoden verotukseen. Jos ennakkoa on maksettu liian vähän, erotus maksetaan jäännösverona. Lähde: Verohallinto: osakeyhtiön ja osuuskunnan tuloverotus.

Miten verotettava tulos lasketaan?

Verotettava tulo määräytyy elinkeinoverolain (360/1968) ja tuloverolain mukaan. Lähtökohta on kirjanpidon tulos, jota oikaistaan verotuksessa. Palkat ja muut yhtiön toiminnasta aiheutuneet kulut vähentävät tulosta, osingot eivät.

Osingonjako ei siis pienennä yhteisöveroa. Palkka pienentää sitä, mutta siitä maksetaan työnantajamaksut ja palkansaajan vero.

Alenevatko yhteisövero 2027?

Yhteisövero laskee, jos eduskunta hyväksyy esityksen. Hallituksen esitys HE 151/2026 on annettu 3.9.2026, ja se alentaisi verokannan 20 %:sta 18 %:iin. Muutos koskisi ensimmäisen kerran verovuotta 2027, ja sen on tarkoitus tulla voimaan 1.1.2027. Esitys on liitetty vuoden 2027 talousarvioon ja on eduskunnassa käsiteltävänä.

Samassa esityksessä tappion vähennysaika pitenisi 10 vuodesta 25 vuoteen muilla kuin luonnollisilla henkilöillä. Pidennys koskisi vuonna 2026 tai sen jälkeen syntyneitä tappioita. Valtiovarainministeriön arvion mukaan kevennys pienentäisi verotuloja noin 832 miljoonaa euroa vuodessa. Lähteet: valtioneuvosto: yhteisöveroa ehdotetaan alennettavaksi ja HE 151/2026 Edilexissä.

Osinkoverotuksen perussääntöihin ei tässä esityksessä ehdoteta muutoksia. Esitys muuttaa rajoitetusti verovelvollisten verotusta, mutta ei suomalaisen yksityishenkilön osinkoverotusta.

Esitys ei ole vielä lopullinen, joten tarkista tilanne ennen päätöksiä. Veronmaksajain Keskusliitto kertoo kehysriihipäätöksestä tiedotteessaan.

Mitä lasku tarkoittaa yrittäjälle?

Yhtiöön jäävästä voitosta maksetaan 2 prosenttiyksikköä vähemmän veroa. Jos tulos on 50 000 euroa, yhteisövero on 2026 noin 10 000 euroa ja 2027 noin 9 000 euroa. Yhtiö säästää 1 000 euroa, joka on jaettavissa osinkona tai jätettävissä yhtiöön.

Muutos ei vaikuta omistajan osinkoveroon, koska osinko verotetaan omistajan verokannalla erikseen. Kokonaisveroaste laskee silti, koska yhtiötason vero pienenee.

Miten listaamattoman osinko verotetaan?

Osinko on yhtiön omistajalle tuloa, jonka verotus riippuu yhtiön tyypistä ja osingon määrästä. Listaamattomassa yhtiössä osinko jaetaan kahteen osaan osakkeen matemaattisen arvon perusteella. Verohallinnon mukaan tämä jako on pääomatulo-osinko ja ansiotulo-osinko.

Pääomatulo-osingolla tarkoitetaan osinkoa, joka on enintään 8 % osakkeiden matemaattisesta arvosta. Tuloverolaki säätää tästä 33 a §:ssä. Ansiotulo-osingolla tarkoitetaan 8 %:n rajan ylittävää osaa (TVL 33 b §).

Osinko	Veronalainen	Verovapaa	Tulolaji
Enintään 8 % matemaattisesta arvosta, enintään 150 000 €	25 %	75 %	pääomatulo
Pääomatulo-osingon 150 000 euron ylittävä osa	85 %	15 %	pääomatulo
Yli 8 % matemaattisesta arvosta	75 %	25 %	ansiotulo

Lähde: Verohallinto: osingot listaamattomasta yhtiöstä. Luvut perustuvat tilanteeseen 2026.

Mikä on osakkeen matemaattinen arvo?

Matemaattinen arvo lasketaan yhtiön nettovarallisuudesta jaettuna osakkeiden määrällä. Käytössä on osingonjakoa edeltävänä vuonna viimeksi päättyneen tilikauden nettovarallisuus. Varat ja velat arvostetaan verotuksessa varojen arvostamisesta annetun lain mukaan, joten luku voi poiketa taseen omasta pääomasta.

Käytännössä pääomatulo-osingon yläraja on 8 % omistajan osuudesta nettovarallisuuteen. Jos nettovarallisuus on 100 000 euroa ja omistaja omistaa kaiken, rajan sisällä on 8 000 euron osinko. Tarkka luku kannattaa pyytää kirjanpitäjältä.

Onko 150 000 euron raja osakaskohtainen?

Raja on osakaskohtainen. Kaikki saman verovuoden aikana saadut listaamattomien yhtiöiden pääomatulo-osingot lasketaan yhteen. Jos omistat osuuksia kahdessa yhtiössä, yhteismäärä ei saa ylittää 150 000 euroa kevyen verotuksen piirissä.

Paljonko pääomatuloveroa maksetaan?

Veronalainen osa osingosta verotetaan pääomatulona. Pääomatulon vero on 30 % 30 000 euroon asti ja 34 % sen ylittävältä osalta. Lähde: Verohallinnon edellä mainittu sivu ja tuloverolaki.

Kevyesti verotetun osingon todellinen veroaste on pieni. Kun 25 % osingosta on veronalaista ja vero on 30 %, osingon verorasitus on 7,5 % koko osingosta. Sama luku on osingon ennakonpidätys 150 000 euroon asti.

Entä noteeratun yhtiön osinko?

Pörssiyhtiön osingosta 85 % on veronalaista pääomatuloa ja 15 % verovapaata (TVL 33 a §). Tämä artikkeli keskittyy osakeyhtiön omistajan listaamattoman yhtiön osinkoon, koska yrittäjät nostavat osinkoa yleensä siitä.

Laskuesimerkit voitosta omistajalle

Esimerkit ovat yksinkertaistettuja. Oletuksena on, että omistajalla ei ole muita pääomatuloja, ja nettovarallisuus riittää osingon jakoon. Esimerkit ovat laskelmia eivätkä verosuosituksia.

Esimerkki 1: osinko 8 %:n rajan sisällä

Yhtiön tulos ennen veroa on 50 000 euroa. Yhteisövero 20 % on 10 000 euroa, ja jaettavissa on 40 000 euroa. Yhtiön matemaattinen arvo on 500 000 euroa, joten 8 % on 40 000 euroa.

Koko osinko on pääomatulo-osinkoa. Veronalaista on 25 % eli 10 000 euroa, ja vero 30 %:lla on 3 000 euroa. Omistajalle jää 37 000 euroa, ja verot yhteensä ovat 13 000 euroa eli 26 % alkuperäisestä voitosta.

Esimerkki 2: sama voitto 2027

Yhteisövero 18 % on 9 000 euroa, ja jaettavaa jää 41 000 euroa. Oletetaan, että nettovarallisuus riittää 8 %:n rajan sisällä (matemaattinen arvo vähintään 512 500 euroa).

Veronalaista on 25 % eli 10 250 euroa, ja vero on 3 075 euroa. Omistajalle jää 37 925 euroa, ja verot yhteensä ovat 12 075 euroa eli noin 24,2 % voitosta. Ero esimerkkiin 1 on 925 euroa.

Esimerkki 3: osinko yli 150 000 €

Omistajan osakkeiden matemaattinen arvo on 2 000 000 euroa ja osinko 160 000 euroa, joka on 8 %. Siitä 150 000 euroa on kevyen verotuksen piirissä ja 10 000 euroa ylittää rajan.

Veronalaista on 25 % × 150 000 + 85 % × 10 000 = 37 500 + 8 500 = 46 000 euroa. Veroa tulee 30 % × 30 000 + 34 % × 16 000 = 9 000 + 5 440 = 14 440 euroa. Omistajalle jää 145 560 euroa.

Mitä tapahtuu 8 %:n rajan ylittyessä?

Ylittävä osa on ansiotulo-osinkoa. Siitä 75 % on veronalaista ansiotuloa ja 25 % verovapaata. Ansiotulo verotetaan progressiivisesti, joten veroaste riippuu omistajan muista tuloista. Pääomatulo-osingon kevyt verotus ei koske tätä osaa.

Ero voi olla merkittävä: pääomatulo-osingon verorasitus on 7,5 %, mutta ansiotulo-osingolla marginaalivero voi nousta yli 30 %. Raja kannattaa laskea tarkkaan ennen osingonjakopäätöstä.

Milloin yhtiö saa jakaa osinkoa?

Verotus on vain yksi ehto. Osakeyhtiölaki (624/2006) rajoittaa osingonjakoa. Yhtiö voi jakaa osinkoa enintään viimeksi vahvistetun taseen vapaan oman pääoman verran (OYL 13:5). Lisäksi osinkoa ei saa jakaa, jos yhtiö on tai tulee jaon seurauksena maksukyvyttömäksi (OYL 13:2).

Osingosta päättää yhtiökokous hallituksen ehdotuksen pohjalta. Yrittäjän vuoden aikataulut kerrotaan artikkelissa yrittäjän vuosikello.

Palkka vai osinko yhteisöveron kannalta?

Palkka on yhtiölle vähennyskelpoinen kulu ja pienentää yhteisöveroa. Osinko maksetaan jo verotetuista voittovaroista. Siksi osingon kokonaisveroaste on yhteisövero ja osinkovero yhdessä, esimerkissä 1 yhteensä 26 %.

Palkka kerryttää kuitenkin sosiaaliturvaa ja eläkettä, osinko ei. Vertailua eri tulotasoilla käsitellään artikkelissa palkka vai osinko 2026. Voit kokeilla eri yhdistelmiä palkka-osinko-laskurilla. Jos suunnittelet yhtiömuodon valintaa, lue toiminimen ja osakeyhtiön verotuksen ero.

Yleisimmät virheet osingossa

Kolme virhettä toistuu:

Osinko nostetaan ilman, että matemaattinen arvo on laskettu. Seurauksena voi olla yllättävä ansiotulo-osingon vero.
Samana vuonna saadut osingot useasta yhtiöstä unohdetaan laskea yhteen 150 000 euron rajaa tarkastaessa.
Osinkoa jaetaan vapaan oman pääoman ylittävältä osalta. Se on lainvastaista jakoa, ja siitä voi seurata palautusvelvollisuus.

Yhtiön perustamisvaiheen valinnoista kerrotaan oppaassa osakeyhtiön perustaminen. Sosiaaliturvan kannalta palkan taso liittyy YEL-vakuutukseen 2026.

Käytännön toimintaohje

Selvitä yhtiön nettovarallisuus edelliseltä tilikaudelta
Laske osakkeiden matemaattinen arvo ja 8 %:n raja
Tarkista, onko saman vuoden osinkoja muista yhtiöistä
Varmista vapaa oma pääoma ja maksukyky ennen yhtiökokousta
Seuraa HE 151/2026:n etenemistä eduskunnassa
Päivitä laskelmat, kun yhteisöverokanta vahvistuu vuodelle 2027

Usein kysyttyä

Paljonko yhteisövero on 2026?
Osakeyhtiön ja osuuskunnan yhteisövero on 20 % vuonna 2026. Hallituksen esitys alentaisi sen 18 %:iin vuodesta 2027.

Onko yhteisöveron lasku 2027 varma?
Ei vielä. Esitys HE 151/2026 on annettu eduskunnalle 3.9.2026, ja eduskunta päättää siitä talousarvion yhteydessä.

Paljonko osingosta maksetaan veroa listaamattomassa yhtiössä?
Enintään 8 % matemaattisesta arvosta oleva osinko on 150 000 euroon asti 25 % veronalaista pääomatuloa. Veroaste on silloin noin 7,5 % koko osingosta.

Mitä tarkoittaa 8 %:n raja osingossa?
Se on osakkeiden matemaattisesta arvosta laskettu raja, jonka sisällä osinko on pääomatulo-osinkoa. Ylittävä osa on ansiotulo-osinkoa, josta 75 % on veronalaista ansiotuloa.

Paljonko osingosta maksetaan ennakonpidätystä?
Verohallinnon mukaan 7,5 % osingosta 150 000 euroon asti ja 28 % sen ylittävältä osalta. Lopullinen vero määräytyy verotuksessa.

Mikä on osingon 150 000 euron raja?
Se on osakaskohtainen vuosittainen raja pääomatulo-osingolle. Sen ylittävästä osasta 85 % on veronalaista pääomatuloa.

Lähteet

Luvut perustuvat tilanteeseen 3.10.2026. Päivitä artikkeli, kun eduskunta on käsitellyt HE 151/2026:n. Tarkista ajantasaiset luvut Verohallinnosta.