Freelancerin on rekisteröidyttävä ALV-velvolliseksi, kun kuluvan ja edellisen kalenterivuoden liikevaihto on yli 20 000 euroa (2026). Ennakkoverot haetaan OmaVerosta arvioidun vuositulon perusteella ja maksetaan 2-4 erässä. YEL-vakuutus on pakollinen, jos vuositulo ylittää 9 423,09 euroa ja freelancer on yli 18-vuotias eikä ole saavuttanut yläikärajaa (68, 69 tai 70 vuotta syntymävuoden mukaan). Kaikki elinkeinonharjoittajat ovat kirjanpitovelvollisia, mutta alle 200 000 euron liikevaihdolla riittää yksinkertaistettu muistiinpanomenetelmä.
| Raja tai velvoite | Kynnysarvo 2026 |
|---|---|
| ALV-rekisteröinti | Kuluvan ja edellisen vuoden liikevaihto yli 20 000 euroa |
| ALV-kanta palveluista | 25,5 % |
| YEL-vakuutusvelvollisuus | Vuositulo yli 9 423,09 euroa, ikä 18 vuodesta yläikärajaan (68-70 v syntymävuoden mukaan) |
| Työhuonevähennys (ei erillistä huonetta) | 980, 490 tai 245 euroa/v käytön mukaan |
| Kirjanpidon muistiinpanomenetelmä | Liikevaihto alle 200 000 euroa |
| Tositteiden säilytysaika | 6 vuotta tilikauden päättymisestä |
Freelancerin verotus 2026: ALV ja tuloverotus
Freelancerin verotuksessa freelancerina toimiminen tarkoittaa yrittäjyyttä verottajan silmissä, vaikka työskentelisit usealle asiakkaalle ilman rekisteröityä yritystä. Verotus koskee kaikkia: laskutuspalvelun kautta työskentelevää, toiminimellä laskuttavaa ja kevytyrittäjää. Tärkeimmät velvollisuudet vuodelle 2026 ovat alla.
Tämä artikkeli on yleistä tietoa eikä korvaa yksittäistilanteiden oikeudellista neuvontaa.
1. Oikeudellinen perusta: verolait
Freelancerin verotukseen sovelletaan kahta keskeistä lakia. Tuloverolaki (1535/1992) määrittää, miten ansiotulot ja pääomatulot verotetaan. Arvonlisäverolaki (1501/1993) säätelee velvollisuuden tilittää ALV myynneistä valtion hyväksi.
1.1 Tuloverolaki (1535/1992)
Tuloverolaki (1535/1992) koskee kaikkia luonnollisia henkilöitä. Freelancerin tulot katsotaan elinkeinotoiminnan tuloiksi, jos toiminta on jatkuvaa, laajaa ja voittoa tavoittelevaa. Satunnainen keikkatyö voidaan verottaa palkkatulon tapaan, jos toimeksiantaja pidättää ennakon.
Elinkeinotoiminnan verotettava tulo lasketaan tulojen ja kulujen erotuksena. Nettotulosta maksetaan kunnallisvero, valtion tulovero ja mahdollinen kirkollisvero. Veroprosentti vaihtelee tulojen ja kotipaikkakunnan mukaan.
1.2 Arvonlisäverolaki (1501/1993)
Arvonlisäverolaki (1501/1993) velvoittaa elinkeinonharjoittajat tilittämään myynnistä perityn arvonlisäveron valtiolle. Lain 3 §:n mukainen alaraja on keskeinen pienille toimijoille: jos kuluvan ja edellisen kalenterivuoden liikevaihto on enintään 20 000 euroa, rekisteröintivelvollisuutta ei synny.
ALV on kulutusvero, jonka myyjä perii ostajalta ja tilittää valtiolle. Freelancer ei itse maksa ALV:tä omasta pussistaan, vaan lisää sen laskun loppusummaan.
2. Toiminimi vai laskutuspalvelu: veroero
Freelancer voi laskuttaa joko omalla toiminimellä tai laskutuspalvelun kautta. Valinnalla on merkittävä vaikutus verotukseen ja velvollisuuksiin.
Laskutuspalvelu (kevytyrittäjyys) tarkoittaa, että palvelu laskuttaa asiakasta freelancerin puolesta ja maksaa tulon palkkana. Tällöin freelancer ei ole itse ALV-velvollinen eikä pidä omaa kirjanpitoa. Haitta on, että palveluvelvoite vie osan tuloista ja palkkatulon sivukulut ovat korkeat. Laskutuspalvelun käyttäjän asemasta ja velvoitteista kerrotaan tarkemmin oppaassa kevytyrittäjyys 2026.
Toiminimi antaa paremman verosuunnittelumahdollisuuden. Vähennyskelpoisia kuluja voi kirjata laajemmin, ja yrittäjävähennys (5 % nettotuloista) pienentää verotettavaa tuloa automaattisesti. Vastineena on kirjanpitovelvollisuus ja ALV-ilmoitusten teko.
Yritysmutojen vertailusta löydät lisätietoa artikkelista toiminimi vs. osakeyhtiö 2026.
3. ALV-velvollisuus
3.1 20 000 euron alaraja 2026
Arvonlisäverolain 3 §:n mukaan myyjä ei ole verovelvollinen, jos kuluvan ja sitä edeltäneen kalenterivuoden liikevaihto on enintään 20 000 euroa (voimassa 1.1.2025 alkaen). Alle tämän rajan jäävältä freelancerilta ei vaadita rekisteröintiä, mutta vapaaehtoinen rekisteröinti on mahdollista.
Raja lasketaan kalenterivuosittain, ja velvollisuus syntyy vasta, kun sekä kuluvan että edellisen kalenterivuoden liikevaihto on yli 20 000 euroa. Liikevaihtoon luetaan verolliset myynnit sekä AVL 3 §:n 2 momentissa mainitut verottomat myynnit.
Esimerkki: Freelancer aloittaa syyskuussa 2026 ja laskuttaa vuoden loppuun mennessä 5 000 euroa. Liikevaihto on molempina vertailuvuosina enintään 20 000 euroa, joten ALV-velvollisuutta ei synny. Seuraavan vuoden tilanne arvioidaan uudelleen kahden vuoden liikevaihdon perusteella.
3.2 Rekisteröityminen
Rekisteröinti tehdään Vero.fi: arvonlisäverotus -palvelussa OmaVerossa. Rekisteröinti on tehtävä ennen kuin liikevaihto ylittää 20 000 euroa. Jälkikäteen tehty ilmoitus voi johtaa takautuvaan ALV-velvollisuuteen.
Rekisteröitymisen jälkeen freelancer lisää laskuihin ALV:n (yleensä 25,5 % palveluista vuonna 2026) ja ilmoittaa sen kuukausittain OmaVeroon (hakemuksesta verokausi voi olla pienellä liikevaihdolla neljännesvuosi tai kalenterivuosi). Ostoista maksettu ALV vähennetään tilitettävästä summasta.
4. Ennakkoverot
Elinkeinonharjoittajille ei peritä ennakonpidätystä palkan tapaan. Sen sijaan Verohallinto kantaa verot ennakkoveroina, jotka freelancer hakee itse OmaVerosta.
Ennakkoverot lasketaan arvioidun vuositulon perusteella. Jos arvio menee pieleen, maksetaan jäännösveroa tai saadaan palautus seuraavana vuonna. Ennakkoveroja voi ja kannattaa muuttaa vuoden aikana, jos tulot poikkeavat arviosta selvästi.
Ennakot maksetaan yleensä kahdessa erässä (maaliskuu ja syyskuu). Isommilla tuloilla maksueriä on neljä. Myöhästyneistä maksuista peritään viivästyskorko.
Vinkki: Jos ensimmäinen toimintavuosi on epävarma, pyydä pieniä ennakkoja aluksi. Lisää summaa OmaVerossa, kun tuloarvio tarkentuu. Näin vältetään suuri jäännösverolasku seuraavana keväänä.
Kaikki lakisääteiset velvollisuudet on listattu yrittäjän lakisääteiset velvoitteet -oppaassa.
5. Kulujen vähentäminen
Elinkeinotuloverotuksessa voidaan vähentää kaikki kulut, jotka liittyvät välittömästi tulon hankkimiseen. Vähennysoikeus perustuu elinkeinoverolain (360/1968) 7 §:ään: “Vähennyskelpoisia ovat elinkeinotoiminnassa tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä johtuneet menot ja menetykset.”
5.1 Työtila ja laitteet
Erillinen kotitoimisto on täysin vähennyskelpoinen tila. Jos erillistä huonetta ei ole, voit vähentää Verohallinnon vahvistaman kiinteän työhuonevähennyksen, joka on vuonna 2026 980 euroa (kodin käyttö työhön yli puolet työpäivistä), 490 euroa (osa-aikainen käyttö) tai 245 euroa (satunnainen mutta toistuva käyttö). Tietokone, näyttö, kamera ja muu työvälineistö vähennetään 100-prosenttisesti, jos ne ovat yksinomaan työkäytössä. Vähennyksen ehdot ja laskuesimerkit on käsitelty erikseen oppaassa työhuonevähennys 2026.
Osaksi yksityiskäytössä olevien laitteiden kohdalla vähennetään vain työkäytön osuus. Käytännön sääntönä pidetään usein 50 prosentin jakoa, mutta se on perusteltava tosiasiallisella käytöllä. Omalla autolla ajettujen työmatkojen kulut lasketaan kilometrikorvauksen perusteella, katso kilometrikorvaus 2026.
5.2 Koulutus ja kirjallisuus
Koulutuskulut ovat vähennyskelpoisia, kun koulutus liittyy suoraan nykyiseen elinkeinotoimintaan. Uuden ammatin opiskeluun tarkoitetut kurssit eivät ole vähennyskelpoisia. Ammattikirjallisuus, alan lehdet ja verkkokurssit kelpaavat vähennykseen, kun ne liittyvät harjoitettavaan toimintaan.
6. YEL-vakuutus ja verovaikutus
YEL-vakuutus on pakollinen yrittäjälle, jonka vuositulo ylittää 9 423,09 euroa (2026) ja joka on täyttänyt 18 vuotta mutta ei vielä yläikärajaa (68, 69 tai 70 vuotta syntymävuoden mukaan). Yrittäjän eläkelaki (1272/2006) velvoittaa vakuuttamaan itsensä eläkettä ja sosiaaliturvaa varten.
YEL-maksut ovat kokonaan vähennyskelpoisia elinkeinotoiminnan kuluina. Tämä pienentää suoraan verotettavaa tuloa. YEL-työtulo vaikuttaa lisäksi sairausvakuutusmaksuun, sairauspäivärahaan ja tulevaan eläkkeeseen.
Aloittavalle yrittäjälle myönnetään 22 prosentin alennus YEL-maksusta ensimmäisiltä 48 kuukaudelta. Tätä ei kannata jättää käyttämättä.
YEL-vakuutuksen yksityiskohdista ja aloittajan alennuksesta kerrotaan artikkelissa YEL-vakuutus 2026.
7. Käytännön toimintaohjeet
Tarkistuslista aloittajalle
- Ilmoita elinkeinotoiminnan aloittamisesta PRH:lle tai Vero.fi:hin (Y-tunnus)
- Arvioi vuoden liikevaihto: ylittääkö 20 000 euroa? Jos kyllä, ilmoittaudu ALV-rekisteriin
- Hae ennakkoverot OmaVerosta heti, kun tulot alkavat
- Ota YEL-vakuutus, jos työtulosi ylittää 9 423 euroa vuodessa
- Avaa erillinen pankkitili elinkeinotoimintaa varten (ei pakollinen, mutta helpottaa kirjanpitoa)
- Arkistoi kaikki kuitit ja laskut sähköisesti (säilytysaika 6 vuotta)
- Ilmoita ALV OmaVeroon verokauden mukaan (oletus kuukausittain)
Hälytysmerkit
- Liikevaihto lähestyy 20 000 euroa eikä ALV-rekisteröintiä ole tehty: toimi välittömästi ennen rajan ylitystä.
- Ennakkoveroja ei ole haettu, mutta tuloja on kertynyt: hae ennakot heti. Myöhästyminen voi johtaa suureen jäännösverovelkaan korkoineen.
- YEL-vakuutus puuttuu, vaikka työtulo ylittää rajan: vakuutusvelvollisuus on pakollinen. Laiminlyönnistä voidaan periä takautuvia maksuja.
8. Lähteet ja viralliset linkit
- Arvonlisäverolaki (1501/1993)
- Tuloverolaki (1535/1992)
- Vero.fi: arvonlisäverotus
- Vero.fi: elinkeinotoiminnan verotus
- Elinkeinoverolaki (360/1968)
Luvut perustuvat tilanteeseen 2026. Tarkista ajantasaiset luvut Vero.fi:stä ja Finlexistä.
Artikkeli päivitetty: 2026-08-22 | Viittaukset: AVL 1501/1993, TVL 1535/1992, EVL 360/1968
Usein kysyttyä
Milloin freelancerin täytyy rekisteröityä ALV-velvolliseksi?
Kun sekä kuluvan että edellisen kalenterivuoden liikevaihto on yli 20 000 euroa, ALV-rekisteröinti on pakollinen. Rekisteröityminen tehdään Vero.fi:n OmaVero-palvelussa. Vapaaehtoisesti voi rekisteröityä myös pienemmillä tuloilla, esimerkiksi B2B-laskutuksen helpottamiseksi.
Miten freelancer maksaa ennakkoveroja?
Ennakkoverot haetaan OmaVero-palvelusta arvioimalla vuoden tulot. Verot maksetaan 2 tai 4 erässä vuoden aikana. Jos ennakot ovat liian pienet, loppuosa maksetaan jäännösverona seuraavana vuonna.
Voiko freelancer vähentää kotitoimiston kulut?
Kyllä. Jos kotona on erillinen työtila, voi vähentää osuuden vuokrasta tai asuntokulusta sekä sähköstä. Ilman erillistä huonetta voi vähentää Verohallinnon vahvistaman kiinteän työhuonevähennyksen: vuonna 2026 se on 980, 490 tai 245 euroa sen mukaan, kuinka paljon kotia käytetään työhön.
Tarvitseeko toiminimi pitää kirjanpitoa?
Kyllä. Kaikki elinkeinonharjoittajat ovat kirjanpitovelvollisia. Alle 200 000 euron liikevaihdolla riittää yksinkertaistettu muistiinpanomenetelmä. Sen sijaan kahdenkertainen kirjanpito vaaditaan, jos raja ylittyy.
WLAKI.fi toimitus
Juridinen tietopankki yrittäjille
Lähteenä Arvonlisäverolaki 1501/1993